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2月18日，珈偉新能源股份有限公司發(fā)布關(guān)于深圳證券交易所關(guān)注函回復(fù)的公告。其中，對(duì)于商譽(yù)減值，珈偉股份做出了解釋。具體回復(fù)如下。

1、請(qǐng)結(jié)合主要子公司的經(jīng)營(yíng)情況、相關(guān)資產(chǎn)盤點(diǎn)情況、主要客戶償債能力變化等詳細(xì)說(shuō)明第四季度對(duì)商譽(yù)、應(yīng)收賬款及存貨等各類資產(chǎn)計(jì)提大額減值準(zhǔn)備的測(cè)試過(guò)程、確定依據(jù)和合理性，是否存在通過(guò)計(jì)提大額減值對(duì)2018年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行不當(dāng)盈余管理的情形。

回復(fù)：商譽(yù)部分

商譽(yù)減值依據(jù)：公司2018年擬計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備約為130,212.41萬(wàn)元。公司是根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》和證監(jiān)會(huì)《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第8號(hào)——商譽(yù)減值》計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備。在減值測(cè)試時(shí)，對(duì)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試，根據(jù)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定資產(chǎn)組的可收回金額的，根據(jù)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值減去可收回金額的差額確定商譽(yù)減值金額。

商譽(yù)減值主要原因

資產(chǎn)組一商譽(yù)減值原因：2018年國(guó)家金融“去杠桿”政策，融資渠道收緊，公司收購(gòu)的全資子公司江蘇華源科技有限公司主要EPC客戶資金緊張，電站投資規(guī)模萎縮。同時(shí)“5.31”光伏新政的出臺(tái)對(duì)光伏行業(yè)造成巨大影響，普通地面電站項(xiàng)目銳減，對(duì)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)直接沖擊，導(dǎo)致EPC業(yè)務(wù)收入和利潤(rùn)大幅下滑。

截止2018年末公司尚無(wú)新簽約的客戶訂單，隨著國(guó)內(nèi)新建光伏電站的投資規(guī)模減少，江蘇華源著力開拓海外市場(chǎng)，目前正在投標(biāo)和洽談海外EPC項(xiàng)目尚未簽約，同時(shí)EPC業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，未來(lái)公司EPC業(yè)務(wù)發(fā)展具有一定的不確定性。

為緩解公司資金緊張狀況，江蘇華源完成了下屬高郵電站項(xiàng)目股權(quán)轉(zhuǎn)讓，電站總資產(chǎn)規(guī)模及收入減少。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》和證監(jiān)會(huì)《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第8號(hào)——商譽(yù)減值》經(jīng)減值測(cè)試，江蘇華源資產(chǎn)組存在明顯減值跡象，根據(jù)中介機(jī)構(gòu)和公司初步評(píng)估，商譽(yù)減值約115,494.97萬(wàn)元。

資產(chǎn)組二商譽(yù)減值原因：公司收購(gòu)的金昌國(guó)源電力有限公司，由于近幾年西北地區(qū)光伏電站投資規(guī)模較大，當(dāng)?shù)叵�納有限，同時(shí)國(guó)家特高壓輸配電線路建設(shè)進(jìn)度延后，導(dǎo)致電站不能全額上網(wǎng)發(fā)電，公司發(fā)電收入和利潤(rùn)未達(dá)預(yù)期，且限電情況未有根本性好轉(zhuǎn)跡象。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》和證監(jiān)會(huì)《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第8號(hào)——商譽(yù)減值》經(jīng)減值測(cè)試，金昌國(guó)源電力有限公司光伏電站資產(chǎn)組存在減值跡象，考慮到電站的運(yùn)營(yíng)周期達(dá)25年，公司收入及利潤(rùn)相對(duì)穩(wěn)定，根據(jù)中介機(jī)構(gòu)和公司初步評(píng)估，本次商譽(yù)減值約4,773.18萬(wàn)元，累計(jì)商譽(yù)減值7,412.93萬(wàn)元。

資產(chǎn)組三商譽(yù)減值原因公司收購(gòu)的金昌振新西坡光伏發(fā)電有限公司，由于西北地區(qū)限電影響收入和利潤(rùn)，同時(shí)部分在建工程未如期完工，導(dǎo)致發(fā)電量未達(dá)到收購(gòu)時(shí)的評(píng)估預(yù)測(cè)。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》和證監(jiān)會(huì)《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第8號(hào)——商譽(yù)減值》經(jīng)減值測(cè)試，公司光伏電站資產(chǎn)組存在減值跡象，根據(jù)中介機(jī)構(gòu)和公司初步評(píng)估，本次商譽(yù)減值約2,100.70萬(wàn)元。

資產(chǎn)組四商譽(yù)減值原因2018年國(guó)內(nèi)外LED照明行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，共享單車業(yè)務(wù)急劇下滑，導(dǎo)致收入和利潤(rùn)大幅下降；同時(shí)公司收購(gòu)的中山品上國(guó)內(nèi)照明業(yè)務(wù)增長(zhǎng)緩慢，盈利能力不及預(yù)期。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》和證監(jiān)會(huì)《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第8號(hào)——商譽(yù)減值》經(jīng)減值測(cè)試，LED照明資產(chǎn)組存在減值跡象，根據(jù)中介機(jī)構(gòu)和公司初步評(píng)估，本次商譽(yù)減值約6,369.10萬(wàn)元。

資產(chǎn)組五商譽(yù)減值原因公司收購(gòu)的Lion&DolphinA/s公司，2018年因?yàn)長(zhǎng)ED業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)加劇，同時(shí)授權(quán)經(jīng)營(yíng)的金霸王品牌銷售收入不及預(yù)期，2018年期間費(fèi)用較上年增加，導(dǎo)致利潤(rùn)虧損。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》和證監(jiān)會(huì)《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第8號(hào)——商譽(yù)減值》經(jīng)減值測(cè)試，LED照明產(chǎn)品資產(chǎn)組存在減值跡象，根據(jù)中介機(jī)構(gòu)和公司初步評(píng)估，本次商譽(yù)減值約1,474.46萬(wàn)元。

應(yīng)收賬款部分

報(bào)告期內(nèi)公司對(duì)關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的具體測(cè)試過(guò)程、依據(jù)及合理性截止2018年12月31日，公司對(duì)查正發(fā)及振發(fā)能源集團(tuán)和振發(fā)新能源集團(tuán)有限公司控制下的子公司應(yīng)收賬款余額93,887.88萬(wàn)元，其中賬齡半年以內(nèi)應(yīng)收賬款1,877.44萬(wàn)元；賬齡超過(guò)半年且小于一年應(yīng)收賬款33,147.57萬(wàn)元；賬齡超過(guò)一年小于兩年應(yīng)收賬款58,862.87萬(wàn)元。查正發(fā)及振發(fā)能源集團(tuán)和振發(fā)新能源集團(tuán)有限公司受國(guó)家金融去杠桿以及電費(fèi)補(bǔ)貼發(fā)放不及時(shí)等因素影響，現(xiàn)金流緊張，且部分應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期，應(yīng)收賬款回收周期拉長(zhǎng)，未來(lái)回收具有一定風(fēng)險(xiǎn)。

經(jīng)公司了解，查正發(fā)控制的各電站項(xiàng)目公司目前發(fā)電業(yè)務(wù)正常，收入相對(duì)穩(wěn)定。但存在如下現(xiàn)象：1、部分電站項(xiàng)目公司股權(quán)被司法凍結(jié)；2、振發(fā)能源持有的上市公司股票處于被輪候凍結(jié)狀態(tài)；3、部分房產(chǎn)等固定資產(chǎn)被查封。據(jù)此我司認(rèn)為，查正發(fā)控制的資產(chǎn)存在被拍賣的風(fēng)險(xiǎn)，影響對(duì)我公司應(yīng)收賬款的償債能力。

根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，基于上述應(yīng)收賬款回收具有一定的不確定性，公司根據(jù)會(huì)計(jì)政策對(duì)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款進(jìn)行單項(xiàng)測(cè)試。公司擬對(duì)上述應(yīng)收賬款按照期末余額40%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

存貨部分

公司結(jié)合年度盤點(diǎn)情況，對(duì)存貨具體減值測(cè)過(guò)程、減值依據(jù)及合理性公司對(duì)主要存貨原材料、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、在制品、自制半成品（庫(kù)存商品）、發(fā)出商品、工程施工等存貨進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)。

清理盤點(diǎn)后依據(jù)會(huì)計(jì)政策按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低提取或調(diào)整存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。產(chǎn)成品、庫(kù)存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；需要經(jīng)過(guò)加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算，若持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。

期末按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；但對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項(xiàng)目分開計(jì)量的存貨，則合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

報(bào)告期內(nèi)，由于受宏觀經(jīng)濟(jì)及外部環(huán)境的影響，公司整體經(jīng)營(yíng)情況受影響，特別是共享單車行業(yè)不景氣，相關(guān)業(yè)務(wù)迅速萎縮，公司客戶OFO、小藍(lán)單車等經(jīng)營(yíng)不善；光伏新政影響EPC項(xiàng)目交付等不利因素，導(dǎo)致公司庫(kù)存存在減值跡象，公司擬對(duì)部分存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

2、你公司2018年三季報(bào)顯示，前三季度盈利1,112萬(wàn)元，請(qǐng)結(jié)合公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的訂單及客戶變化、新增研發(fā)投入、資金鏈情況等補(bǔ)充說(shuō)明第四季度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)大幅虧損的原因。

回復(fù)：第四季度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)大幅虧損的原因主要系收入下降及期間費(fèi)用增加所致，第四季度主要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入26,598.42萬(wàn)元，同比下降64%；研發(fā)費(fèi)用1,815.16萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)46.58%；銷售費(fèi)用3,916.03萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)118.74%；管理費(fèi)用7,229.16萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)64.42%。

公司照明業(yè)務(wù)第一季度和第四季度屬于出貨旺季，EPC工程項(xiàng)目按行業(yè)慣例大部分在第四季度確認(rèn)收入。但是2018年公司受到宏觀經(jīng)濟(jì)影響，公司資金面緊張，導(dǎo)致第四季度照明業(yè)務(wù)部分訂單延期出貨；受國(guó)內(nèi)光伏531政策影響，下半年國(guó)內(nèi)光伏裝機(jī)需求受到較大沖擊，公司光伏EPC業(yè)務(wù)主要客戶振發(fā)集團(tuán)資金緊張，投資大幅縮減，致使公司光伏EPC項(xiàng)目投建量大幅下降，收入銳減。

隨著鋰電池儲(chǔ)能業(yè)務(wù)的推廣加快，公司為了培養(yǎng)新的業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)點(diǎn)，加大鋰電及儲(chǔ)能產(chǎn)品的研發(fā)投入和營(yíng)銷投入。隨著鋰電池儲(chǔ)能業(yè)務(wù)的推廣加快，期間費(fèi)用上升。

公司2018年12月31日長(zhǎng)短期借款期末余額同比下降46.69%，同時(shí)2018年第四季度財(cái)務(wù)費(fèi)用同比增加27.39%。公司借款余額下降的主要原因受國(guó)家宏觀政策及去杠桿政策影響，銀行壓縮貸款規(guī)模，造成公司資金緊張，資金成本上升明顯。公司客戶受整體的宏觀經(jīng)濟(jì)影響導(dǎo)致對(duì)公司的回款延緩，進(jìn)而導(dǎo)致公司流動(dòng)資金緊張。

3、請(qǐng)補(bǔ)充說(shuō)明對(duì)計(jì)提減值準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款和存貨等資產(chǎn)后續(xù)擬采取的處理計(jì)劃；

回復(fù)：對(duì)計(jì)提減值準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款和存貨等資產(chǎn)后續(xù)擬采取的處理計(jì)劃說(shuō)明如下：

（1）公司對(duì)關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款計(jì)提一定比例的壞賬準(zhǔn)備，是基于謹(jǐn)慎性原則。公司已聘請(qǐng)律師事務(wù)所對(duì)查正發(fā)及控制的公司進(jìn)行全面法律盡調(diào)，擬詳細(xì)了解其各項(xiàng)資產(chǎn)的法律訴訟及司法凍結(jié)情況。并認(rèn)真評(píng)估應(yīng)收賬款回收的可行性；

（2）公司擬成立催收專班，負(fù)責(zé)上述應(yīng)收賬款的催收工作，包括不限于通過(guò)電話、發(fā)函等方式催收，同時(shí)催收專班擬通過(guò)協(xié)助其引入資產(chǎn)管理公司、戰(zhàn)略投資者以及推動(dòng)其變賣電站資產(chǎn)和房產(chǎn)等方式，幫助其緩解資金壓力以盡快償還公司債務(wù)，減少應(yīng)收賬款損失。

（3）公司對(duì)存貨計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后，在后續(xù)主要根據(jù)存貨類別、物理特性等進(jìn)行存貨改制用于其他類型產(chǎn)品；同時(shí)用于新產(chǎn)品的研究及開發(fā)同類新產(chǎn)品；其次對(duì)過(guò)時(shí)或功能沒(méi)有影響的產(chǎn)品進(jìn)行降價(jià)促銷處理；最后對(duì)于確實(shí)無(wú)法有效使用的存貨進(jìn)行變賣或報(bào)廢處理。

4、公司認(rèn)為需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

回復(fù)：以上回復(fù)中涉及的金額僅為公司初步測(cè)算數(shù)據(jù)，公司已聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，最終減值金額須經(jīng)公司聘請(qǐng)的具備證券期貨從業(yè)資格的評(píng)估機(jī)構(gòu)及審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估和審計(jì)后確定。公司2018年相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)，具體以經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的2018年年度報(bào)告為準(zhǔn)。

以上就是關(guān)于珈偉新能商譽(yù)減值等方面對(duì)深交所的回復(fù)。